Best regard

○무형자산 ㉠ 내부창출 자산으로 인식불가한 경우 1. 내부적으로 창출한 영업권은 원가를 신뢰성 있게 추정x + 기업이 통제하고 있는 식별가능한 자원x > 자산으로 인식x 2. 내부 프로젝트의 연구단계에서 발생한 비용은 미래경제적효익 창출x > 발생시점에 비용(당기손익)으로 인식 3. 무형자산을 창출하기 위한 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우 > 프로젝트에서 발생한 지출은 모두 연구단계에서 발생한 것으로 간주 (비용처리) 4. 재료, 장치, 제품, 공정, 시스템이나 용역에 대한 여러가지 대체안을 탐색하는 활동은 연구단계에 속함 자산으로 인식가능한 경우 1. 신제품 개발활동과 관련하여 무형자산인식기준을 충족하는 개발비용 > 자산으로 인식 ※ 개발비의 경제적 효익이 소비되는 형태를 신..

○보고기간후사건, 특수관계자 공시, 중간재무보고 ㉠ 보고기간후 사건 - 수정必要 1. 보고기간말 현재의무 > 보고기간 후 소송사건의 확정에 확인 2. 보고기간 말에 자산손상발생 > 보고기간 후 정보입수 3. 손상차손을 인식한 자산에 대해 손상차손금액수정이 필요한 정보를 후에 입수 4. 보고기간 말 이전에 구입한 자산의 취득원가나 매각한 자산의 대가를 보고기간 후에 결정 5. 보고기간 말 이전 사건의 결과로서 보고기간 말에 종업원에게 지급하여야 할 법적의무나 의제의무가 있는 이익분배나 상여금지급 금액을 보고기간 후에 확정하는 경우 예외) 투자자산의 공정가치 하락은 수정x ㉡ 특수관계자 (공시의무) 1. 보고기업에 지배력 또는 공동지배력이 있는 경우 2. 보고기업에 유의적인 영향력이 있는 경우 지분율(의결권..

○수익 ●정의 1. 정상적인 경영활동에서 발생하는 경제적 효익의 총유입 2. 자산의 증가 또는 부채의 감소 형태로 나타남 ●예외 1. 주주의 지분참여로 인한 자본증가는 수익x 2. 부가가치세와 같은 제 3자를 대신하여 받는 것은 수익x 3. 같은 사업영역에 있는 기업간의 비화폐성 교환은 수익x 1) 수익의 인식의 단계 1단계 : 고객과의 계약 식별 2단계 : 별도의 수행의무 식별 [식별] 수익인식의 대상 > 구별되는 수행의무별로 적용 3단계 : 거래가격의 산정 4단계 : 각 수행의무에 거래가격 배부 [측정] 수익의 측정 > 여러 수행의무로 구분시 배분 5단계 : 각 수행의무 충족 시 수익 인식 [인식] 수익인식 시기 > 통제의 이전(일정 기간에 걸쳐 인식 가능 2) 계약의 결합 다음 중 하나 이상에 해당..

○ 유형자산 1) 취득원가 ㉠ 토지와 건물의 일괄구입 1. 토지와 건물 모두 사용 > 일괄구입가액을 공정가치비율로 안분 (예 : 건물 X% / 토지 Y%) 토지 10,000,000원 건물 6,000,000원 > 토지 + 건물 = 16,000,000원 ● 회계처리 (차) 토지 5,000,000* / (대) 현금 8,000,000 (차) 건물 3,000,000** *8,000,000 × 62.5% **8,000,000 × 37.5% 2. 토지만 사용 > 일괄구입가격을 토지원가로 인식 (구건물의 철거비용 포함, 폐자재 처분수입 차감) ※ 토지만 사용하는 경우, 구건물의 보험비는 신건물의 정산전까지는 신건물의 원가에 가산, 이후 비용(당기손익)처리 ● 회계처리 (차) 토지 8,000,000* / (대) 현금 8..

○금융상품 ■정의 정기예금, 정기적금, 금전신탁, 중개어음 등 정형화된 상품뿐만 아니라 다른 기업의 지분상품 거래상대방에게서 현금 등 금융자산을 수취할 계약상의 권리(의무) 등을 포함하는 포괄적인 개념 > 보유자는 금융자산을 생기게 하고, 발행자에게는 금융부채나 지분상품이 생기게 하는 모든 계약을 말함. 1) 금융자산 ㉠ 종류 현금및현금성자산, 매출채권, 미수금, 대여금, 지분상품 및 채무상품, 만기도래의 어음, 이람출급어음(당좌, 보통예금) 등 ※ 다음의 항목도 금융자산에 포함 [㉠, ㉡ 중 하나에 해당하는 계약상의 권리 ㉠ 거래 상대방에게서 현금 등 금융자산을 수취할 계약상 권리 ㉡ 잠재적으로 유리한 조건으로 거래상대방과 금융자산이나 금융부채를 교환하기로 한 계약상권리 [㉢, ㉣ 중 기업이 자신의 지..

○재고자산 평가손실과 재고자산 감모손실 1) 재고자산 평가손실 ㉠ 정의 재고자산은 기말에 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 평가치를 측정하는데, 순실현가능가치가 취득원가보다 낮은 경우, 그 차액을 의미 ㉡ 원인 1. 물리적으로 손상된 경우 2. 완전히 또는 부분적으로 진부화 된 경우 3. 판매가격이 하락한 경우 4. 완성하거나 판매하는데 필요한 원가가 상승한 경우 ㉢ 특징 재고자산의 시가가 장부가액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산차감계정으로 표시하고 매출원가에 가산 ㉣ 회계처리 (차) 재고자산평가손실 xxx / (대) 재고자산평가충당금 xxx ㉤ 재고자산평가손실의 환입 1. 정의 판매가격의 하락 때문에 순실현가능가치로 감액한 재고항목을 후속기간에 계속 보유하던 중 판매가격이 상승한 경..

○ 유형자산의 손상 1) 자산손상의 식별 ㉠ 의의 자산의 장부금액이 회수가능액을 초과하는 경우를 뜻함 ㉡ 특징 1. 기업은 매 보고기간 말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는 지를 검토 ▶ 미달하는 경우 손상차손을 인식 2. 지산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토 ▶외부적 요인과 내부적 요인을 모두 고려 외부적요인 1. 시장가치의 중요한 하락 2. 기업에 불히한 영향을 미치는 중요한 변화의 발생(예상)* 3. 시장이자율 상승 4. 순자산 장부금액 > 시가총액 *조세변동 등 경영상 불리한 영향 내부적요인 1. 진부화와 물리적손상 2. 기업에 불히한 영향을 미치는 중요한 변화의 발생(예상)* 3. 자산의 경제적 성과가 기대에 미달 *자산의 사용범위 및 사용방법에서 불리한 영향을 미치는 변화 발생 2) 회수..

○ 연금소득 1) 공적연금 ㉠ 정의 공적연금 관련법에 따라 받는 각종 연금 ㉡ 종류 국민연금, 공무원연금, 군인연금, 사립학교교직원연금 2) 사적연금 ㉠ 정의 소득세과세가 이연된 과세대상금액을 연금계좌에서 연금수령 하는 금액 ㉡ 종류 및 수령방법 * 연금수령 : 일정기간 동안 연금형태로 연금을 수령하는 것 **연금외수령 : 일시금으로 수령하거나 법정 한도를 초과하여 연금으로 수령한 금액 ※ 이연퇴직소득 : 퇴직소득을 일시불로 받지 않고 연금식으로 수령할 때, 연금용 계좌에 안치한 금액(과세전) ※ IRP : 개인형 퇴직연금 (Individual Retirement Pension) ㉢ 사적연금 계좌인출순서 ① 불입시 소득공제 받지 못한 연금계좌 자기불입분 ② 퇴직소득 과세이연분(사용자부담분) ③ 불입시 소..

○ 법인세 총설 1) 법인세의 의의 ㉠ 정의 법인이 얻은 소둑에 대하여 부과하는 조세 개인의 소득에 대한 조세를 소득세 ㉡ 유형 1. 목적에 따라 영리법인 비영리법인 2. 실질적관리 장소 (본점 or 주사무소) 내국 법인 : 국내 외국 법인 : 국외 2) 과세소득의 범위 ㉠ 특징 법인세법은 포괄적 소득개념으로 순자산증가설의 입장 소득세는 열거주의로 소득원천설의 입장 ▶법인세법상의 소득금액은 각 사업연도 법인의 순자산증가액(화폐적수치) ㉡ 각 사업연도 소득 계속기업의 가정 아래 매기마다 반복적으로 계산되는 소득을 의미 ㉢ 청산소득 영리내국법인이 해산(합병 또는 분할에 의한 해산 제외)하는 경우에 발생하는 소득을 의미 ㉣ 토지 등 양도소득 법률 상 주택, 별장, 주택을 취득하기 위한 권리로서 조합원입주권 및..

○ 수정신고와 경정청구 1) 수정신고 ㉠ 수정신고의 의의 • 신고한 과세표준과 세액 < 신고해야 할 과세표준과 세액 ⇨ 납세의무자 스스로 정당한 과세표준과 세액을 신고하는 절차 ㉡ 수정신고 가능 자격 • 법정신고기한까지 과세표준과 세액을 신고한 자 • 기한후과세표준신고서를 제출한 자 ㉢ 수정신고 사유 ㉣ 수정신고기한 관할세무서장이 과세표준과 세액의 결정 또는 경정통지를 하기 전으로서 국세부과의 제척기간*이 끝나기 전까지 *제척기간 : 어던 종류의 권리에 대하여 법률상으로 정하여진 존속기간 (≒ 소멸시효) ㉤ 수정신고로 인한 가산에의 감면 • 신고불성실가산세를 감면하지만, 납부지연-불성실가산세는 감면되지 않음 • 단, 경정이 있을 것을 미리 알고 제출한 경우는 감면을 받을 수 없음 2) 기한후 신고 • 법..