[재경관리사] 세무회계 - 가산세[22년기준] (과세표준신고, 세액납부, 원천징수)

○가산세

    1) 정의

세법이 규정하는 의무를 위반한 자에게 추가적인 세부담을 지우는 것

    2) 종류
         ㉠ 과세표준 신고 : 신고 불성실가산세
         ㉡ 세액 납부 : 납부지연가산세 (이전 명칭 납부불성실가산세)
         ㉢ 원천징수 : 원천징수 불성실가산세

    3) 가산세액 계산
         ㉠ 과세표준 신고 : 신고 불성실가산세 계산
                  1. 무신고가산세 : 법정신고기한까지 과세표준신고서를 제출하지 않은 경우

법인세 및 개인사업자 소득세 가산세비율

부가가치세 가산세비율

                  2. 과소신고 및 초과환급신고 불성실 가산세 계산
                           -1 신고한 과세표준 및 납부세액이 신고하여야 할 금액에 미치지 못하는 경우
                           -2 환급세액을 신고하여야 할 금액보다 많이 신고한 경우
                               ※ 일반과소신고과세표준 ÷ 과세표준 = 법인세율
                               ※ 부정과소신고과세표준 ÷ 과세표준 = 법인세율

법인세 및 개인사업자 소득세 가산세액 수식

부가가치세 가산세액 수식

         ㉡ 세액 납부 : 납부지연가산세 (이전 명칭 납부불성실가산세) 계산
                   1. 납부기한까지 납부하지 않거나 납부한 세액이 납부해야 할 세액보다 적은 경우
                       ▶ 납부기한까지 납부 x / 납부한 세액 < 납부해야 할 세액

                   2. 환급받은 세액 > 환급 받아야 할 세액

납부지연 가산세의 세액 수식

         ㉢ 원천징수 : 원천징수 불성실가산세
                  국세를 징수하여 납부할 의무가 있는 자가 징수해야 할 세액을 세법에 따른
                  납부기한까지 납부하지 않거나 과소납부한 경우 과세

원천징수 불성실가산세 세액 수익